Bizden Haberler
7524 SAYILI KANUNUN GETİRDİKLERİ
7524 SAYILI KANUNUN GETİRDİKLERİ
7524 Sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun 02 Ağustos 2024 tarihinde 32620 Sayılı Resmi Gazetede yayınlanarak yürürlüğe girmiştir.
Yürürlüğe giren bu torba kanun 14 yasayı etkilemiştir. Bu kanunlardan vergi ve sgk gibi doğrudan iş dünyasını etkileyen 7 adet kanundaki değişiklikleri özetlemeye çalıştık. Aşağıda öz cümlelerle açıklamaya çalıştığımız değişikliklerden; İşletmelerde günlük hasılat tespitini getirmesi, Sgk kısa vadeli prim oranlarında değişiklik ile % 2 den % 2,25 artışla işverene ilave maliyet getirmiş olması,Usulsüzlük cezalarında 2024 yılı için artış yapılmış olmasına rağmen yeniden 2 kata hatta 3 kata yakın yeniden artış olması, Başkasına ait ibandan ve kredi kartından ödeme alınması veya gönderilmesine en az % 10 ceza düzenlemesinin gelmesi, aşırı artan usulsüzlük cezaları ile işletmelere vergi usulü çok ciddiye alma zorunluluğu getirmesi,beş yılı aşan devreden kdv’nin silinmesi, kurumlar vergisinde verginin en az % 10 olarak belirlenen Yurt içi asgari kurumlar vergisi esasının getirilmesi ve uluslararası şirketlere ülkelerine göre belirlenen “Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi” uygulamasının yürürlüğe girmesi,ilk göze çarpan hususlardı.
Gelir Vergisi Kanunundaki Değişiklikler
- Hizmet erbabına pay senedi verilmek suretiyle sağlanan menfaatlerde ücret istisnası getirildi. Yürürlük 01.01.2025 (GVK Md 17)
- Vergi Müfettişlerince zaman zaman yapılan Günlük Hasılat Tespiti Yasal düzenlemeye dönüştü. Yürürlük 01.01.2025 (GVK Md 69)
- Elektronik Ticarete aracı firmalardan ve Cumhurbaşkanınca belirlenen sektör ve faaliyetlerden de stopaj uygulaması başlıyor. Yürürlük 01.01.2025 (GVK Md 94)
Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunundaki Değişiklikler
- Kısa vadeli sigorta kolları prim oranı % 2 den % 2,25’e artırıldı. Yürürlük tarihi: 01.09.2024 (SGK Md 81)
Vergi Usul Kanunundaki Değişiklikler
- Sahte belge raporu düzenlenen mükelleflerden talep edilecek teminat tutarı için 10 milyon TL asgari tutar getirildi. (VUK Md 153/A)
- Maliye Bakanlığı Vergi mükellefi olmayanlardan da işlemlere ait belgeleri isteme yetkisi verildi. (VUK Mk Md 257)
- Dijital ortamda ticarete aracı olanlara aracı oldukları tüm bilgileri saklama ve ibraz zorunluluğu getirildi. (VUK Mk Md 257)
- Altın, gümüş, platin ve paladyum gibi kıymetli madenler borsa rayici ile değerlenmesi yürürlüğe girdi. ( VUK Md 274/A)
- Vergi Kaydı yaptırmayan ve vergi ziyaı doğan mükelleflere verilen ceza % 50 artırımlı uygulanacaktır. (VUK Md 344)
- Usulsüzlük Cezaları I Sayılı Cetvele Bağlandı. (VUK Md 352)
|
1 Sayılı Usulsüzlük Cezalarına Ait Cetvel |
||
|
Mükellef Grupları |
Birinci derece usulsüzlükler için (TL) |
İkinci derece usulsüzlükler için (TL) |
|
1. Sermaye şirketleri |
20.000 |
10.000 |
|
2. Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı |
10.000 |
5.000 |
|
3. İkinci sınıf tüccarlar |
5.000 |
3.500 |
|
4. Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar |
3.500 |
2.250 |
|
5. Kazancı basit usulde tespit edilenler |
2.250 |
1.500 |
|
6. Gelir Vergisinden muaf esnaf |
1.500 |
1.000 |
- E Belge olması gerekenlerde dahil olmak üzere Fatura ve benzeri düzenlememe cezaları 2 Sayılı Listeye bağlanmıştır.
|
2 Sayılı Cetvel |
||
|
353 üncü Maddenin Birinci Fıkrasının (1) Numaralı Bendi Ceza Miktarı (Asgari-TL) |
353 üncü Maddenin Birinci Fıkrasının (2) Numaralı Bendi Ceza Miktarı (TL) |
|
|
1. Tespit |
10.000 |
10.000 |
|
2. Tespit |
20.000 |
20.000 |
|
3. Tespit |
30.000 |
30.000 |
|
4. Tespit |
40.000 |
40.000 |
|
5. Tespit |
50.000 |
50.000 |
|
6. ve Sonraki Tespitler |
100.000 |
100.000 |
- VUK 353. Maddesi gereği düzenlenecek cezalarda asgari sınır 3.400 TL iken 10.000 TL’ye yükseltilmiştir. VUK kapsamı dışında başka belge düzenlenmesi halinde 2 kat ceza uygulanacaktır. (VUK Md 353)
- Alıcının faturayı düzenlenmesi gereken tarihten itibaren 5 gün içinde idareye bildirmesi durumunda alıcıya özel usulsüzlük cezası düzenlenmez. Satıcıya da ceza 3 kat uygulanacaktır. Eğer alıcı VUK kapsamı dışında belge verildiğini bildirirse ceza 3 değil 6 kat uygulanacaktır. (VUK Md 353)
- Bir takvim yılında kesilecek en üst ceza her bir tespit için 170 bin TL’den 1 milyon TL’ye bir takvim yılı toplamı için 1,7 milyon TL’den 10 milyon TL’ye yükseltilmiştir. (VUK Md 353)
- Vergi mükellefi olmayanlarında fatura vb belgeleri almamalı halinde yıllık 50 bin TL’yi aşmamak üzere her belge için 5 bin TL özel usulsüzlük cezaları uygulanacaktır. Ancak idarenin bilgisine girmeden önce ve belge tarihinden sonra 5 gün içinde alamadığını bildirmesi halinde ceza kesilmez. (VUK Md 353)
- Tek Düzen Hesap Planı ve bu kanunda geçen muhasebe standartlarına uyulmamasına yönelik özel usulsüzlük cezası 40 bin TL’den 65 bin TL’ye artırılmıştır. (VUK Md 353)
- Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibine düzenlenen ceza 6.600 TL den 15 bin TL’ye artırılmıştır. (VUK Md 353)
- Damga Vergisinde her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası 14 TL’den 40 TL’ye artırılmıştır. (VUK Md 355)
- Uluslararası anlaşmalar gereğince bilgi değişimi ve Teminat uygulamasına ilişkin maddelere aykırılıklarda Mükerrer Madde 355 kapsamına alınmıştır. (VUK Mk Md 355)
- Mükerrer Madde 355 madde kapsamındaki cezalar 2024 yılı için artmış iken yeniden yaklaşık % 65 oranında artırılmıştır. (VUK Mk Md 355)
- 7 Bin TL’yi aşan ödemelerini bankadan yapmayanlara işlemin % 5 yerine % 10 üzerinden ceza uygulanacaktır. Ayrıca üst sınır 8,7 milyon TL’den 20 milyon TL’ye artırılmıştır. Ancak 5 gün içinde idareye bildirenlere ceza uygulanmayacaktır. (VUK Mk Md 355)
- Mal teslimi veya hizmet ifalarına ilişkin tahsilatların, başkalarının hesabı kullanılarak yapılması halinde tutarın % 10 yapan ve yapılanlara ayrı ayrı düzenlenir. Yıllık üst sınır 20 milyon TL olarak belirlenmiştir. (VUK Mk Md 355)
- Mükellefler tarafından kendi adına olmayan cihazlar veya sistemler üzerinden tahsilat yapılması halinde kullanan ve kullandıranlara tutarın üzerinden % 10 ceza 3 katı olarak uygulanacaktır. (VUK Mk Md 355)
- Sipariş, stok veya muhasebe programı işlevi gören cihaz kullandıran veya satanların istenen her türlü bilgiyi Maliye bakanlığı ile entegre etme zorunluluğuna aykırı davranan firmalara bu maddedeki cezalar 10 katı olarak uygulanacaktır. (VUK Mk Md 355)
- Uzlaşmalarda vergi aslı uzlaşma kapsamından çıkarılmıştır. (VUK Ek Md 1)
Katma Değer Vergisi Kanunundaki Değişiklikler
- Gezi, eğlence, spor ve amatör balıkçılık gibi faaliyetlerde kullanılan araçlar, özel tekne ve yatlar, deniz taşıma aracı olarak kabul edilmediğinden bu araçlarla liman ve hava meydanlarında yapılan hizmetler istisna kapsamında değildir. Yürürlük tarihi: 01.09.2024 (KDVK Md 13)
- Beş takvim yılı süresince indirim yoluyla giderilemeyen katma değer vergisi indirilemeyecektir. Yürürlük tarihi: 01.01.2030 (KDVK Md 30)
- KDV iade işlemlerinde Vergi İnceleme Raporu esas alınmıştır. Yürürlük tarihi: 01.09.2024 (KDVK Md 36)
- Beş yıldır devreden KDV yeni yıla devredilmez ayrı bir hesapta takip edilir. 3 yıl içinde mükellefin dilekçesi ile 1 yıl içinde vergi incelemesi ile ancak gider yazılabilir. (KDVK Md 58)
- 06.02.2023 tarihinde meydana gelen deprem bölgelerinde, kamuya bağışlanmak için yabancı devlet, kurum veya kuruluşlarla 01.01.2024 tarihinden itibaren yapılacak işlerle, aynı kurumlara teslim edilecek konutlarda 31.12.2025 tarihine kadar KDV’den istisnadır. (KDVK Gm 45)
Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkındaki
Kanundaki Değişiklikler
- Mahkeme kararları ve icra dairelerinin ödeme veya icra emirleri üzerine yapılacak ödemeler yapılmadan önce borcu olmadığını ilgili daireler kontrol etmek zorundadırlar. (AATUHK Md 22/A)
Kurumlar Vergisi Kanunundaki Değişiklikler
- Kurumlar vergisinde bazı tevkifat usul ve esaslar değiştirildi.(KVK Md 5,15,30)
- Kurumlar Vergisine “Yurt içi asgari kurumlar vergisi” adı ile yeni bir vergi güvenlik müessesi dahil edildi. Buna göre indirim ve istisna olsa dahi en az vergi oranı kazancın % 10 olarak belirlendi. Bu orandan da indirilebilecekler var; taşınmazların satışından elde edilen kazançlar, girişim sermaye fonuna ayrılan tutarlar, engelliler hakkında kanunla kurulan işyerlerindeki kazançlar, serbest bölge kazançları, Ar-Ge ve tasarım indirimleri, yatırım harcamaları indirilmeye devam edilecek. Yeni kurulan şirketlerde 3 yıl bu vergi hesaplanmayacaktır. (KVK Md 32/C)
- Yine Kurumlar Vergisine “Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi” adı ile yeni bir vergi ilave edilmiştir. Bu verginin adı “küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi” olarak düzenlendi. Önceki dört hesap döneminin en az ikisinde 750 milyon avro sınırını geçen çok uluslu şirketlere bağlı şirketler bu vergiye tabidir. Ülkelere göre farklı hesaplanacak bir kurumlar vergisidir. (KVK Ek Madde 1-13, Gm 17)
Yurt Dışına Çıkış Harcı Hakkında Kanundaki Değişiklikler
- Yurt dışı çıkış harcı 150 TL’den 500 TL’ye artırılmıştır. (YDÇHHK Md 1)